yarspring2013_001.jpgyarspring2013_002.jpgyarspring2013_003.jpgyarspring2013_004.jpgyarspring2013_005.jpgyarspring2013_006.jpgyarspring2013_007.jpg

Письмо ФНС России от 02 декабря 2014 № ГД-4-3/24869@

 
 
 
Авторы письма напоминают, что штрафы и пени за нарушение российскими лицами договорных обязательств относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ (если такие доходы не связаны с ее предпринимательской деятельностью в России). Соответственно, такие доходы облагаются налогом на прибыль на территории РФ (подп. 9 п. 1 ст. 309 НК РФ).
Однако, как отмечают специалисты ФНС РФ, нормы международных договоров Российской Федерации, содержащих положения о налогообложении и сборах имеют более высокий приоритет, чем нормы Налогового кодекса (ст. 7 НК РФ). Между правительством Российской Федерации и правительством республики Казахстан заключена конвенция об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал от 18.10.1996 (далее — Конвенция).
Специальный порядок налогообложения штрафов за несоблюдение условий договора поставки в этом документе не оговорен. При этом в статье 21 Конвенции сказано, что виды доходов резидента договаривающегося государства независимо от источника их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях Конвенции, подлежат налогообложению только в этом государстве.
Соответственно, доходы резидентов республики Казахстан в виде штрафов за несоблюдение условий договора поставки подлежат налогообложению в Республике Казахстан.