yarspring2013_001.jpgyarspring2013_002.jpgyarspring2013_003.jpgyarspring2013_004.jpgyarspring2013_005.jpgyarspring2013_006.jpgyarspring2013_007.jpg

Письмо Минфина России от 21 октября 2013 № 03-07-08/43942

В комментируемом письме Минфин России обратился к теме налогообложения НДС операций по аренде движимого имущества, находящегося за границей. Чиновники рассмотрели ситуацию, когда российская компания арендует оборудование у иностранной организации, не состоящей на налоговом учете в РФ. В ведомстве пришли к выводу, что такие операция являются объектом налогообложения, а сумму налога должен перечислить в бюджет налоговый агент, т.е. российская организация, арендующая имущество.
Объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. Об этом сказано в пп. 1 п. 1 ст.146 НК РФ. Порядок определения места реализации товаров (работ, услуг) установлен в ст. 148 НК РФ.
Если говорить об аренде движимого имущества, то место реализации таких услуг (за исключением случаев аренды автотранспортных средств) определяется по месту деятельности покупателя, приобретающего услуги (ст. 148 НК РФ). В рассматриваемом случае арендатор — российская организация. Соответственно, местом реализации услуг по сдаче в аренду оборудования, находящегося за границей, оказываемых российской фирме иностранной организацией, не состоящей на учете в российских налоговых органах, признается территория Российской Федерации. Учитывая положения пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, такие операции облагаются НДС.
Далее чиновники обращаются к статье 161 НК РФ. В ней сказано, что при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, НДС исчисляет и платит налоговый агент, т.е. лицо, приобретающее данные услуги у иностранного лица. Поэтому при аренде движимого имущества у иностранной организации, не имеющей представительства в РФ, НДС платит российская организация, арендующая имущество.